В соответствии с договором на предоставление услуг связи организация оплатила услуги по подключению к системе передачи данных (спд) и внесла абонентскую плату за пользование услугами в течение месяца. Согласно договору исполнитель предоставляет услуги передачи данных в сети интернет, услуги электронной почты. В договоре указано, что подключение осуществлено с установкой и введением в действие оборудования, принадлежащего исполнителю, которое передается заказчику во временное пользование и подлежит возврату в случае расторжения договора. Стоимость передаваемого оборудования в договоре не указана. Подключение оформлено двусторонним актом сдачи-приемки работ. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете? является ли это текущими расходами по производственной деятельности? как зачесть ндс?

в данном случае речь идет о пользовании оборудованием, принадлежащем исполнителю при получении от него услуг связи. Перехода права собственности на данное оборудование не происходит. Следовательно, у получателя услуг не возникает обязанности учитывать оборудование на балансе и соответственно не возникает вопрос о его стоимости.

Расходы организации по подключению к спд в соответствии со ст. 264 нк рф относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отражаются по статье "расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (свифт, интернет и иные аналогичные системы)" и единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно ст. 172 нк рф налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Таким образом, при наличии счета-фактуры на оказанную услугу, акта выполненных работ и факта оплаты возникает право на применение вычета.

В бухгалтерском учете данные расходы следует отразить на счете 26 "общехозяйственные расходы", который согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены административно-управленческие расходы; расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.П. Услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Операции с векселем.

Организация а продает организации в вексель с отсрочкой платежа. Доход по векселю (1% годовых) выплачивается при его погашении. В свою очередь организация в продает данный вексель организации с, которая в счет оплаты оказанных организацией а услуг передает ей ее же вексель. Организация а исчисляет ндс по моменту оплаты, прибыль - методом начисления. Как должен вестись бухгалтерский и налоговый учет у организации а?

согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 "прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "продажи").

Что касается исчисления налога на добавленную стоимость, то согласно ст. 149 нк рф к операциям, не подлежащим налогообложению, относится реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

В соответствии со ст. 143 гражданского кодекса российской федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек.

В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным доходам относятся доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст. 301-305 нк рф.

Следовательно, в момент реализации предприятием а векселя в бухгалтерском учете делают записи:

дебет 76, кредит 91 - на продажную стоимость векселя;

дебет 91, кредит 58 - на сумму себестоимости векселя;

дебет 91-9, кредит 99 - на сумму прибыли.

Так как организация при расчете налога на прибыль пользуется методом начисления, то объект налогообложения возникнет в момент передачи векселя.

В момент получения векселя от организации с за оказанные услуги ее обязательство перед организацией а считается прекращенным, так как согласно ст. 167 нк рф оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.

В момент получения векселя от организации с необходимо начислить ндс, налог на пользователей автодорог.

Ю. Кольцов ооо "ювк аудит". //Источник информации: финансовая газета (регионал.) //Дата источника: 16.01.2003