Вопрос...Фирма в отчетном периоде не имеет выручки от реализации. Затраты "скапливаются" на счете 20. В этом же периоде приняты к учету нематериальные активы, которые амортизируются в бухгалтерском учете, но не подлежат амортизации в налоговом учете (сразу списываются на затраты). Когда следует отразить списание указанных активов для целей налогообложения - в том периоде, когда они приняты к учету или когда появится выручка от реализации и все накопленные затраты будут списаны в дебет счета 90-2?

признание расходов по методу начисления предполагает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической выплаты (ст. 272 нк рф). Далее в пп. 2, 3 и 4 ст. 272 нк рф даются указания о порядке определения даты признания отдельных видов расходов.

Важные дополнения к порядку признания расходов содержатся в ст. 318 нк рф, которая подразделяет все расходы организации на прямые и косвенные. К прямым расходам (в ред. Федерального закона от 29.05.02 г. n 57-фз) относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с п.П. 1 и 4 п. 1 ст. 254 нк рф; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ и услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 нк рф, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. На основании ст. 318 нк рф расходы, связанные со списанием нематериальных активов на расходы, относятся к косвенным расходам. Таким образом, расходы, связанные со списанием нематериальных активов на уменьшение прибыли, осуществляются в момент принятия их к бухгалтерскому учету.

Т. Веселова.

Ооо "аудит груп" //источник информации: финансовая газета (междунар.) //Дата источника: 08.05.2003