Вопрос...В 1997-2002 гг. Организация понесла убытки. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму этих убытков?

в соответствии с п. 5 ст. 6 закона российской федерации от 27.12.91 г. n 2116-1 "о налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождалась от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых было предусмотрено законодательством). При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимались понесенные предприятием за год убытки от реализации продукции, работ, услуг (федеральным законом от 31.03.99 г. n 62-фз внесены изменения, отменившие эти положения п. 5 ст. 6). Таким образом, убыток от реализации продукции (работ, услуг), полученный в 1997 г., Мог быть покрыт в течение пяти лет, т.Е. К 2003 г. В случае его неполного покрытия остаток остается непокрытым и в расчет не принимается.

Согласно ст. 10 федерального закона от 6.08.01 г. n 110-фз сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., Уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с действующим до 1 января 2002 г. Законодательством, после вступления в силу главы 25 нк рф признается убытком в целях налогообложения и переносится на будущее в порядке, установленном ст. 283 нк рф. Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. Законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г., В сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., Признается убытком в целях налогообложения и также переносится на будущее в порядке, установленном ст. 283 нк рф. Согласно п. 2 этой статьи налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 нк рф.

Е. Серегина.

Департамент налоговой политики минфина россии.

Вопрос...Имеет ли организация право на льготу по налогу на прибыль по капитальным вложениям за 2001 г., Если за указанный период льгота не была заявлена?

если организация в силу каких-либо причин не использовала льготу по капитальным вложениям, предусмотренную ст. 6 закона российской федерации от 27.12.91 г. n 2116-1 "о налоге на прибыль предприятий и организаций", право на которую подтверждено документально, то это право она не теряет в течение срока исковой давности (п. 8 ст. 78 нк рф, постановление пленума верховного суда российской федерации и высшего арбитражного суда российской федерации от 11.06.99 г. n 41/9). Следовательно, факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за 2001 г. Сам по себе не означает его отказа от использования налоговой льготы в этом периоде. В связи с открывшимися новыми обстоятельствами налогоплательщик вправе заявить льготу по прошедшему году. В этом случае следует уточнить расчет налога от фактической прибыли за 2001 г. В соответствии со ст. 81 нк рф. Налогоплательщик должен внести необходимые дополнения и изменения в налоговые декларации и в учетные документы. При этом в бухгалтерском учете обнаруженные ошибки отражаются в текущем периоде (отчетном году), а при перерасчете налоговых обязательств - в периоде совершения ошибки.

Если допущенные ошибки привели к завышению налоговой базы и суммы налога, уплачиваемой в бюджет, то при их исправлении следует учитывать, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 нк рф). Статьей 11 нк рф определено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства российской федерации, используемые в нк рф, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено кодексом. Законодательством о налогах и сборах не установлен общий срок исковой давности, при соблюдении которого суд общей юрисдикции или арбитражный суд обязаны предоставить защиту лицу, заявляющему соответствующие требования. Общий срок исковой давности установлен ст. 196 гк рф и составляет три года. Истечение срока исковой давности, если об этом заявила заинтересованная сторона, в соответствии со ст. 199 гк рф является основанием для вынесения судом решения об отказе в иске.

Таким образом, трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган, распространяется как на требование о возврате излишне уплаченных сумм, так и на требование об их зачете.

М. Игнащенко.

Зао "аудиторская фирма "критерий-аудит". //Источник информации: финансовая газета (междунар.) //Дата источника: 12.06.2003