Налоговые вычеты.

Вопрос...Когда производится зачет ндс в книге покупок по экспортным операциям - после оплаты поставщикам реализованных на экспорт товаров или после подтверждения налоговых органов о зачете ндс?

согласно п. 3 ст. 172 нк рф вычеты сумм ндс, предусмотренных ст. 171 нк рф в отношении операций по реализации на экспорт товаров, облагаемых по ставке 0%, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 нк рф. Зачет ндс в книге покупок по экспортным операциям производится в момент представления налоговым органам отдельной налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 нк рф, и соответствующих документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0%.

Вопрос...При реализации товара на экспорт деньги пришли раньше отгрузки. Какой будет дата зачета ндс с авансов в книге продаж?

в соответствии с п. 18 правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением правительства российской федерации от 2.12.2000 г. n 914, при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

На сумму предоплаты необходимо выписать счет-фактуру и исчислить ндс по ставке, по которой экспортируемые товары облагаются на российском рынке. Согласно п. 1 ст. 162 нк рф налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0% в соответствии с п.П. 1, 5 п. 1 ст. 164 нк рф, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, установленных правительством российской федерации).

Согласно п. 8 ст. 171 нк рф суммы налога, исчисленные и уплаченные с авансов, считаются налоговыми вычетами. В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 нк рф (экспортные операции), вычетам в соответствии с п. 3 ст. 172 нк рф подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Если налогоплательщик, осуществляющий экспортные операции, в течение 180 дней со дня помещения товаров в режим экспорта представил в налоговые органы соответствующие документы, предусмотренные ст. 165 нк рф, и отдельную налоговую декларацию (п. 6 ст. 164 нк рф), то он получает право на налоговый вычет по ранее исчисленному с авансов налогу в день подачи этих документов. При этом согласно изменениям и дополнениям в правила ведения журналов учета счетов-фактур, внесенных постановлением правительства российской федерации от 27.07.02 г. n 575, вычеты по налогу, ранее начисленному с авансов, не сторнируются в книге продаж, а отражаются записью в книге покупок (п. 13 правил ведения журналов учета счетов-фактур).

Г. Богданова, о. Ященко, зао "аудиторская фирма "критерий-аудит". //Источник информации: финансовая газета (междунар.) //Дата источника: 06.03.2003