Как правильно квалифицировать вид деятельности издательской фирмы - оказание услуг или создание продукции, если ежемесячно сотрудники создают и записывают оригинал-макет номера журнала на сd-диск, который продается другой фирме, которая печатает и распространяет тираж журнала? как должна отражаться такая деятельность издательской фирмы (лицензия имеется) на счетах бухгалтерского учета, если не использовать счет 40?

в п. 4 ст. 38 "объект налогообложения" налогового кодекса российской федерации определены такие понятия, как имущество, товар, работа и услуга. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

В данном случае издательская фирма осуществляет работу по созданию оригинал-макетов номеров журнала, т.Е. Создает информационный продукт (номер журнала), записанный на сd-носитель. Таким образом, работа издательства имеет материальное выражение в записываемом компакт-диске. Далее происходит переход права собственности на результаты данной работы к фирме-распространителю.

В бухгалтерском учете операции по выполнению работ и передаче результатов этих работ заказчику отражаются следующим образом:

д-т 20, к-т 02, 05, 10, 70, 69 и т.Д. - Расходы по созданию оригинал-макета отражены в себестоимости;

д-т 62, к-т 90 - фирме-распространителю реализован оригинал-макет;

д-т 90, субсчет 3 "налог на добавленную стоимость", к-т 68 - начислен ндс на выполненные работы;

д-т 90, субсчет 2 "себестоимость продаж", к-т 20 - себестоимость выполненных работ списана на реализацию оригинал-макета.

В момент реализации оригинал-макета покупателю издательская фирма оформляет акт приемки-сдачи выполненных работ по его созданию с указанием соответствующих характеристик диска-носителя. Не позднее 5 дней с момента реализации оформляется счет-фактура для учета расчетов с бюджетом по ндс.

Ю. Кольцов ооо "ювк аудит". //Источник информации: финансовая газета (регионал.) //Дата источника: 06.03.2003