По договору безвозмездного пользования организация получила от учредителя (его доля в уставном капитале - 99%) основные средства (компьютеры, мебель и т.Д.). ОБязательно ли начислять проценты за пользование имуществом? как оценить его стоимость, если оно передавалось как уже бывшее в употреблении?

в соответствии со ст. 421 гк рф граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Взаимоотношения сторон по договору безвозмездного пользования регулируются главой 36 гк рф. Согласно ст. 689 гк рф по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Статьей 423 гк рф установлено, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Таким образом, начислять проценты за безвозмездное пользование имуществом не нужно.

В п. 8 ст. 250 нк рф указано, что к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 нк рф. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 нк рф, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 нк рф остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Однако в данном случае имущество не получено в собственность, а предоставлено в пользование, поэтому сохраняется обязанность вернуть его собственнику.

Согласно п. 2 ст. 248 нк рф для целей исчисления налога на прибыль имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "доходы организации" (пбу 9/99), утвержденным приказом минфина россии от 6.05.99 г. n 32н, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Поскольку в данной ситуации отсутствует поступление активов, то оснований отражать в бухгалтерском учете доходы от указанной операции нет.

Утеря бухгалтерской документации по вине главного бухгалтера.

В организации утеряны бухгалтерские документы, включая отчетность. Может ли организация обратиться в свою налоговую инспекцию с просьбой выдать из дела копии отчетности? как должна оформляться такая утеря?

в соответствии с п.П. 8 п. 1 ст. 23 нк рф налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Согласно ст. 17 федерального закона от 21.11.96 г. n 129-фз "о бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

В п.П. 7 п. 1 ст. 31 нк рф указано, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике в случае непредставления в течение более чем двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Таким образом, обязанность сохранять бухгалтерскую и налоговую документацию возлагается на организацию-налогоплательщика в целом, ответственность за организацию хранения документации - на руководителя организации.

Документация может быть утеряна в результате стихийных бедствий или противоправных действий третьих лиц, в том числе и главного бухгалтера.

Однако нк рф не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять документацию для проведения налоговой проверки. В случае непредставления документов налоговый орган может получить информацию о движении денежных средств налогоплательщика в банке. Все поступления на расчетный счет будут объявлены выручкой от реализации. Исходя из полученных данных исчисляются налог на прибыль, ндс. Из-за отсутствия документации (договоров, счетов-фактур и т.П.) Налогоплательщик не сможет подтвердить обоснованность своих расходов для исчисления налога на прибыль. Применение вычетов при исчислении ндс также будет затруднительным.

Если бухгалтерская документация утеряна, то организация вправе обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить копии отчетности. Обязать налоговый орган сделать это нельзя - такая обязанность в нк рф не предусмотрена.

Налоговый орган, получивший информацию об отсутствии документации у организации, скорее всего, предпримет какие-либо меры налогового контроля.

Если документы пропали в результате чьих-либо неправомерных действий (например, хищения), то этот факт должен быть подтвержден правоохранительными органами. Утеря документов в результате стихийных бедствий также оформляется соответствующими органами. При пожаре это может быть справка органов пожарного надзора. Наличие таких справок не освободит организацию от налогового контроля, но даст возможность просить налоговый орган об отсрочке проведения контрольных мероприятий.

Расходы по добровольному страхованию имущественных интересов третьих лиц.

Признаются ли расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций расходы, связанные с добровольным страхованием имущественных интересов третьих лиц в связи с ведением работ по метрологии и сертификации? необходимость данного страхования определяется общепринятыми международными требованиями.

Согласно п.П. 8 п. 1 ст. 263 нк рф расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами российской федерации или общепринятыми международными требованиями.

В соответствии с п. 3 ст. 263 нк рф расходы по указанным в данной статье добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Таким образом, расходы, связанные с добровольным страхованием имущественных интересов третьих лиц в связи с ведением работ по метрологии и сертификации в том случае, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с общепринятыми международными требованиями, включаются в состав расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в целях исчисления налога на прибыль в размере фактических затрат.

Взносы на медицинское страхование сотрудников.

Относятся ли расходы на медицинское страхование сотрудников на себестоимость с точки зрения бухгалтерского и налогового учета и существуют ли определенные лимиты этих расходов?

в соответствии с п.П. 16 ст. 255 нк рф к расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством российской федерации.

В случае добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников в целях обложения налогом на прибыль, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В целях бухгалтерского учета данные расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Ю. Кольцов

ооо "ювк аудит" //источник информации: финансовая газета (регионал.) //Дата источника: 09.01.2003