При реализации товара на экспорт отгрузка произведена до поступления денег за товар. Возникают ли в данном случае авансовые платежи?

для целей бухгалтерского и налогового учета авансом признается предварительная оплата товара до его поставки продавцом.

Существенным моментом в данном случае является условие перехода права собственности на товары, работы (услуги) по договору. В случае, когда договором предусмотрен переход права собственности до момента оплаты, аванса не возникает, если после момента оплаты, то тогда платеж является авансовым.

Согласно п. 1 ст. 162 нк рф объектом обложения ндс являются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поскольку в данном случае товар был поставлен, то полученные от покупателя денежные средства уже не признаются объектом обложения ндс в качестве аванса.

Пункт 9 ст. 167 нк рф определяет не момент реализации товаров в его общехозяйственном значении, а момент возникновения возможности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, который приходится на последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 нк рф для целей налогообложения.

Отражение экспорта товаров в книге продаж.

В каких случаях реализация товаров на экспорт отражается в книге продаж? на основании каких документов определяется дата отражения реализации товаров в книге продаж?

для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по ндс при реализации товаров, работ (услуг) согласно п. 9 ст. 167 нк рф является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 нк рф. В случае, если полный пакет документов не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки товара и предъявлении покупателю расчетных документов.

Таким образом, если документы, необходимые для подтверждения факта экспорта товара, собраны в срок, не превышающий 180 дней, то моментом отражения экспорта в книге продаж является дата сдачи в налоговые органы следующих документов:

1) контракт (копия контракта) организации с иностранным лицом на поставку товара;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет организации в российском банке;

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории российской федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории российской федерации.

Г. Богданова, о. Ященко,

аудиторы зао "аудиторская фирма "критерий-аудит" //источник информации: финансовая газета (регионал.) //Дата источника: 02.01.2003